Desde el 1 de enero de 2016, Francia ha bajado a 35.000 euros el límite del valor anual de ventas a distancia que un empresario europeo puede hacer a consumidores franceses aplicando el IVA del país en el que se encuentre establecido.

El IVA aplicable a las ventas a distancia – y por consiguiente a las ventas online – destinadas a consumidores y realizadas en el interior de la Unión Europea es el IVA en vigor en el país de origen o de expedición de los bienes comercializados siempre que el importe anual de las ventas a distancia realizadas por el empresario y destinadas a un Estado miembro (denominado Estado miembro de destino) no supere un límite fijado por decreto por este Estado miembro.

A sensu contrario, cuando se supere el límite del volumen anual de ventas a distancia fijado por un Estado miembro, se aplicará a estas ventas el IVA exigible en este Estado miembro (Estado miembro de destino).

Quedan excluidos del régimen de ventas a distancia las ventas de productos sujetos a impuestos especiales (que tributan siempre en el Estado miembro de destino), medios de transporte nuevos y bienes de segunda mano, obras de arte, objetos de colección y antigüedades. Este régimen no se aplica tampoco a las operaciones con los departamentos de ultramar o DOM (départements d’outre-mer).

Por último, este régimen tampoco se aplica a los servicios electrónicos. Aunque a menudo también se conocen como e-commerce, los servicios web o servidores en la nube siguen otras normas de IVA.

Comisión EuropeaEl umbral a partir del cual se aplica el IVA del Estado miembro de destino varía entre 35.000 y 100.000 euros. La Comisión europea publica cada año en su página web los límites fijados por cada Estado.

A partir del 1 de enero de 2016, Francia ha reducido su límite para las ventas a distancia de 100.000 a 35.000 euros (artículo 258 B du Code Général des Impôts).

La apreciación y el cálculo de este límite se rige por los criterios indicados a continuación:

  • Cuando el límite del volumen anual de ventas a distancia ha sido superado el año civil anterior, para el ejercicio siguiente, se aplicará el IVA del Estado miembro de destino a partir de la primera venta,
  • Cuando se ha superado el límite del volumen anual de ventas a distancia durante el año en curso, se aplicará el IVA del Estado miembro de destino a partir del momento de entrega de los bienes cuya venta implique superación del límite,
  • Para el cálculo del límite o umbral se tienen en cuenta el valor de las ventas a distancia realizadas por el vendedor o por su cuenta en el Estado miembro de destino del que se trate, sin impuesto sobre el valor añadido,
  • El nuevo límite de 35.000 euros se aplica a las entregas realizadas a partir del 1 de enero de 2016. Por ello, el umbral a tener en cuenta para las ventas operadas con anterioridad a esta fecha es de 100.000 euros.

Así, un empresario español que en 2015 haya vendido a distancia en Francia bienes por un valor, sin impuesto sobre el valor añadido, de 50.000 euros habrá tributado en España siendo el tipo de IVA aplicable el que corresponda al producto comercializado en España.

En 2016, este mismo empresario seguirá pagando el IVA en España mientras el umbral de 35.000 euros sin impuesto sobre el valor añadido no haya sido superado.

No obstante, debe destacarse que la normativa de IVA permite optar por la tributación en el Estado de destino aunque el volumen de ventas a dicho Estado no haya alcanzado el límite establecido por el mismo.

La opción debe formularse por escrito en cualquier momento ante el servicio fiscal correspondiente. Surte efectos a partir del 1er día del mes en que se declara la opción.

La opción produce efectos durante un periodo de dos años naturales además de aquel durante el cual se declaró la opción, transcurridos los cuales se prorroga por tácita reconducción a menos que se revoque, por escrito, el año que expira, antes del 31 de octubre.

La opción quedará revocada a partir del 1 de enero del año siguiente a aquel durante el cual se revocó.

Cuando se supera el límite del volumen de ventas fijado por un Estado miembro, el empresario debe respetar las obligaciones siguientes:

  • aplicar a sus ventas el IVA del Estado de destino al tipo en vigor en este Estado para la categoría de producto del que se trate y mencionar este IVA en sus facturas,
  • proceder a las declaraciones fiscales correspondientes en el Estado de destino,
  • tributar en la Administración fiscal del Estado de destino, lo que implica que se haya inscrito previamente ante la misma y haya obtenido un número de IVA intracomunitario en este Estado.

En Francia, esta inscripción debe hacerse ante el service des impôts des entreprises étrangères (SIEE) de la dirección de residentes en el extranjero y servicios generales conocida bajo las siglas DRESG.


Liens utiles:

Loi de finances

Le site Europa, qui contient un tableau avec le seuil en vigueur en janvier 2016 pour chaque État membre, pour le régime de ventes à distance.

Le site Europa, qui contient un document sur les taux de TVA en vigueur dans les États membres de l’Union avec notamment le détail des taux par catégorie de bien.


 

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